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00159高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

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[主觀題]丙公司是丁公司的全資子公司。 20×2 年 6 月 20 日， 丁公司銷(xiāo)售給丙公司 A 商品 60000 元， 其成本為 48000元， 丁公司收到丙公司開(kāi)出并承兌的商業(yè)匯票 20000 元， 其余款項(xiàng)尚未收回。 丙公司于 20×3 年 1 月 2 日以 72000元的價(jià)格將上述 A 商品全部銷(xiāo)售給集團(tuán)外的甲公司， 款項(xiàng)已存入銀行。 20×3 年 2 月 丙公司承兌購(gòu)買(mǎi) A 商品的商業(yè)匯票并支付剩余款項(xiàng)。 20×3 年 7 月 20 日 ， 丁公司銷(xiāo)售給丙公司 B 商品 70000 元， 其成本為 56000 元， 截止年末， 丁公司款項(xiàng)尚未收回。 20× 3 年 12 月 20 日， 丙公司以 80000 元的價(jià)格將 B 商品全部銷(xiāo)售給集團(tuán)外的甲公司。要求：（1） 編制丁公司 20×2 年合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中銷(xiāo)售 A 商品的抵銷(xiāo)分錄。（2） 編制丁公司 20×2 年合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中與債權(quán)債務(wù)相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄。（3） 編制丁公司 20×3 年合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中銷(xiāo)售 A 商品的抵銷(xiāo)分錄。（4） 編制丁公司 20×3 年合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中銷(xiāo)售 B 商品的抵銷(xiāo)分錄。（5） 編制丁公司 20×3 年合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中與債權(quán)債務(wù)相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄。 2024-10-19
[主觀題]甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為 25% ， 預(yù)計(jì)未來(lái)期間甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化， 未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差 異。 20×2 年 1 月 1 日， 甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、 遞延所得稅負(fù)債的年初余額均為 0。 甲公司 20×2 年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中， 會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異的項(xiàng)目 如下：（1） 甲公司 20×2 年 1 月 開(kāi)始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)， 初始入賬價(jià)值為 3000000 元， 預(yù)計(jì)使用年限 5 年， 預(yù)計(jì)凈殘值為 0。 會(huì)計(jì)規(guī)定使用年限平均法計(jì)提折舊。 該項(xiàng)固定資產(chǎn)的初始計(jì)稅基礎(chǔ)與初始入賬價(jià)值一致。 稅法規(guī)定，20×2 年甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊額在稅前扣除的金額為 1000000 元。（2） 20×2 年 5 月 ， 甲公司自公開(kāi)市場(chǎng)購(gòu)入股票作為交易性金融資產(chǎn)核算， 其初始入賬金額為 10000000 元。 該項(xiàng)金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與初始入賬金額一致。 20×2 年 12 月 31 日 該股票的公允價(jià)值為 8000000 元。 稅法規(guī)定， 金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（3） 20×2 年 12 月 15 日 ， 甲公司因當(dāng)年違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)向環(huán)保部門(mén)繳納罰 款 3000000 元。 稅法規(guī)定， 企業(yè)因違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款和滯納金， 計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許稅前扣除。 甲公司 20×2 年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為 40000000 元。 本題目 不考慮除所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。要求：（1） 計(jì)算甲公司 20×2 年 12 月 31 日 上述固定資產(chǎn)的暫時(shí)性差異， 判斷該差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異， 并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。（2） 計(jì)算甲公司 20×2 年 12 月 31 日 上述股票投資的暫時(shí)性差異， 判斷該差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異， 并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。（3） 分別計(jì)算甲公司 20×2 年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交企業(yè)所得稅的金額， 并編制與所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 2024-10-19
[主觀題]20×2 年 12 月 1 日 ， 甲公司與乙公司簽訂租賃合同。 合同約定， 從 20× 3 年 1 月 1 日 起， 甲公司租入乙公司一臺(tái)設(shè)備， 為期 5 年， 每年不含稅租金為 10000 元， 于每年年末支付； 5 年結(jié)束時(shí)， 甲公司擁有續(xù)租選擇權(quán)， 可以續(xù)租 2 年， 每年租金為 1000 元。（1） 甲公司為達(dá)成租賃發(fā)生差旅費(fèi) 2000 元和律師費(fèi) 3000 元， 無(wú)論是否最終簽訂租賃合同， 差旅費(fèi)和律師費(fèi)都會(huì)發(fā)生。 另外發(fā)生租賃傭金 1000 元， 只有簽訂租賃合同后甲公司才需要支付租賃傭金。 上述費(fèi)用都通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。（2） 甲公司預(yù)計(jì) 5 年租賃期結(jié)束時(shí)， 該設(shè)備仍能保持技術(shù)先進(jìn)性， 從市場(chǎng)租入同類(lèi)設(shè)備的租金遠(yuǎn)超 1000 元。（3） 甲公司租賃內(nèi)含利率無(wú)法確定， 參考同期銀行貸款利率、 類(lèi)似條件貸款利率和甲公司信用狀況等因素后， 確定增量借款利率為每年 4% 。要求：（1） 分析該租賃的租賃期開(kāi)始日和租賃期。（2） 分析并計(jì)算租賃付款額。（3） 計(jì)算租賃負(fù)債和使用權(quán)資產(chǎn)的初始入賬金額。 [(P/A， 4% ， 5) =4. 4518， （P/A， 4% ， 7) =6. 0021） ]（4） 編制甲公司使用權(quán)資產(chǎn)初始確認(rèn)與計(jì)量的會(huì)計(jì)分錄。 2024-10-19

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